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中国人民银行


中国人民银行关于印发《中国人民银行财务制度》的通知
1994年11月3日，中国人民银行

人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列城市分行：
为了规范人民银行的财务行为，以适应人民银行转换职能和加强金融宏观调控的需要，根据国务院《关于金融体制改革的决定》和国家有关财经规定，总行制定了《中国人民银行财务制度》。本制度已报经财政部批准，现印发给你们，请遵照执行。在执行中有什么问题，请及时函告总行。

附：中国人民银行财务制度

第一章 总 则
第一条 中国人民银行（以下简称人民银行）是国家的中央银行，是国家领导、管理金融业的职能部门。为了有效地履行中央银行的各项职能，规范全行的财务行为，根据国务院《关于金融体制改革的决定》和国家有关财经规定，特制定本制度。
第二条 本制度适用于人民银行总行及各级分支行、国家外汇管理局。人民银行总行所属的各企业、事业单位，分别按国家有关行业财务制度执行。
第三条 根据人民银行的机构性质和业务特点，人民银行实行独立的财务预算管理制度。人民银行总行、各级分支行每年编制财务收支计划，由总行汇总报财政部批准后下发执行，各项收支相抵后，实现利润经财政部批准提取总准备金后，全部上缴中央财政，年度发生亏损首先由历年提取的总准备金弥补，不足弥补的部分由中央财政拨补。人民银行的年度预算报财政部审核后，纳入国家预算，财务决算报告按规定报财政部审批，并接受财政部和国家审计署的财务监督。
第四条 财务管理工作实行“统一领导、分级核算、预算管理、统负盈亏”的体制。
第五条 财务管理工作的范围是：
一、资本金和负债管理；
二、资产管理；
三、财务收支计划管理；
四、财务支出管理；
五、财务收入及盈亏解缴管理。
第六条 各级行应遵循收付实现制会计核算原则。
第七条 各级行要认真做好财务管理的基础工作，财务核算应日清月结，原始记录应准确、完整，要建立健全财务管理制度，加强内部单位的财务核算，定期或不定期地进行财产清查。
第八条 各级行必须遵守国家的法律、法规和财政、金融政策，有效地运用中央银行的货币政策工具，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，增收节支，改善管理，保证人民银行业务发展，促进中央银行职能的发挥。
第九条 财务管理是人民银行管理工作的重要组成部分。各级行行长对财务管理负有领导、组织、检查、监督的责任。
总会计师协助行长组织领导全行的财务工作。
会计部门集中管理全行财务收支，财会人员要认真执行各项制度，奉公守法，履行职责。
其他部门应支持会计部门按《会计法》执行会计监督。

第二章 资本金和负债
第十条 人民银行的资本金由国家持有，不得转让。
第十一条 人民银行的总准备金，是中央银行为了保持货币币值稳定和金融体系安全有效运行而设置的专项准备，按国家规定从实现利润中提取和使用。
第十二条 人民银行的负债包括：流通中货币、财政存款、金融机构法定存款准备金、备付金及其缴来的财政性存款、邮政储蓄转存款、保险公司存款、中央银行债券、各种暂收款项以及其他负债。
流通中货币是指人民银行发行货币形成的对国家的负债。
财政存款是指人民银行经理国库形成的对财政的负债。
中央银行债券是指人民银行为加强金融宏观调控向金融机构发行债券吸收资金形成的对金融机构的负债。
第十三条 各项负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价。发行债券发生的各种费用，在当期计入业务支出。
以负债形式向金融机构、邮政储蓄机构、保险企业等吸收的资金，应按规定利率计付利息。
第十四条 各级行必须督促金融机构按规定及时足额划缴财政性存款和准备金存款，要监督金融机构代理国库收缴的各项财政款项及时解缴入库。

第三章 资 产
第十五条 人民银行的资产包括：再贷款、再贴现、金银、外汇、有价证券、库存现金、固定资产、各种暂付款项以及其他资产。
第十六条 再贷款、再贴现应根据货币政策和贷款安全的需要发放。
发放的贷款必须按期收回，并按时计收利息。逾期不能收回的，应按规定加收罚息。
第十七条 金银、库存现金必须做到帐实相符，并做好保管、押运、管理工作，建立健全内部控制制度。
金银买卖的财务核算按金银业务的有关规定执行。
第十八条 加强国家外汇储备的集中管理，外汇储备的经营必须坚持安全性、流动性和盈利性的原则。加强国家外汇人民币资金往来管理，按有关规定办理资金收付，经审核相符后才能列帐，并应进行经常性的监督检查，及时清理。
第十九条 人民银行在公开市场操作中吞吐的政府债券和其他特定债券必须加强管理，做到帐实相符。有价证券买卖发生的差额，按规定分别列入业务收入和业务支出。
第二十条 固定资产包括：使用期限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与业务有关的设备、器具、工具等。
不属于业务主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。
不属于上述规定条件的物品，为低值易耗品。
无论购建或调入的固定资产，都应及时列帐，并按房屋、电子设备、运输工具、机具、其他财产进行分类核算。
第二十一条 固定资产按照下列原则计价：
一、自行建造的固定资产，按建造过程实际发生的全部支出计价；
二、购入的固定资产，按买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价；
三、在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价；
四、有偿调入的固定资产，以调拨价格或调入调出双方协议价格加支付的运杂费、包装费、安装费计价；
五、无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面原值，扣除原来的安装成本，加上调入单位的安装成本计价；
六、接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加自行负担的运输、保险、安装等费用计价；
七、盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。
购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税、增值税、消费税计入固定资产价值。
第二十二条 各级行要加强固定资产的管理，做到有帐有卡，帐实相符。要定期或不定期对固定资产进行盘点、清查，年度终了必须进行一次全面的盘点清查，对盘盈、盘亏、报废、损毁的固定资产，应查明原因，及时按规定列入损益处理。
第二十三条 人民银行购建、更新固定资产的资金经财政部批准以后从有关财务支出科目专项列支。固定资产不计提折旧。固定资产修理支出，从有关财务支出科目列支。
第二十四条 低值易耗品比照固定资产管理办法，设立登记簿或卡片帐，建立登记、保管制度。
第二十五条 资金和资产发生多缺，必须严肃对待，分清情况，查明性质，按照总行规定的处理权限和规定，认真妥善处理。
第二十六条 在业务过程中发生的各项暂收、暂付款项，必须按制度规定，严格控制和管理，并由会计主管人员审核列帐，分户记载，及时清理。非业务性占款不得用暂付款项垫付。

第四章 财务收支计划
第二十七条 按照预算管理制度的要求，人民银行各级行每年要编制财务收支计划，由总行汇总报财政部批准后对下分解落实，并按计划进行控制管理，并采取有效措施努力完成。
第二十八条 财务收支计划的内容：一、财务收入。包括利息收入，业务收入。二、财务支出。包括利息支出、业务支出、管理费、专项支出、其他支出。以上收支相抵为利润或亏损。
第二十九条 财务收支计划编制的依据和方法。编制财务收支计划应体现人民银行的业务特点，按照既保证业务发展需要，又节约费用开支的原则，根据年度信贷收支计划、各项业务需求、机构人员和费用开支标准等情况，参照上年财务收支规律、考虑物价调整及其他政策性因素，采取预测和计算等方法，按财务科目、帐户及使用的说明（见附件）逐项编制。
第三十条 财务收支计划的编制、核批和调整。人民银行各级行于年度开始前编制财务收支计划，省级分行在规定的时间内汇总上报总行，经财政部批准后，由总行对下核批实施。人民银行财务收支实行分类预算管理，利息收支按实列支，其他项目实行指标管理，遇特殊情况经财政部批准进行调整。
省级分行根据总行核批的计划指标下达下级行执行，并据以掌握辖内分支行的财务收支情况。计划指标遇有政策性原因和特殊情况需要调整时，应上报总行核批并说明原因。
人民银行总行和国家外汇管理总局的预算支出，应在总预算内单独编列，由财政部批准后实施。
第三十一条 财务收支计划是财务预算管理的重要内容之一，是考核全行财务收支的主要依据。人民银行各级机构要认真测算，准确编制，严格执行，定期考核。
第三十二条 人民银行各级分支行要主动向财政部派出机构汇报预算执行情况，并接受其定期和不定期的检查监督。
第三十三条 财务收支计划的管理职责。编制和执行财务收支计划是全行性工作，各级行的行长和有关部门都有管理职责：
行长的管理职责是：领导计划编制，组织计划实施，检查计划执行情况，研究控制管理措施。
总会计师的管理职责是：协助行长审查财务收支计划，审核重要项目的开支，并对执行情况负责。
会计部门的管理职责是：具体负责计划的编制、汇总和执行，分解、落实上级行核批的计划指标；按照国家政策规定，对计划的执行情况进行监督、检查、考核、分析、报告。
各业务、人事、行政部门的管理职责是：提供编制计划的依据，协助会计部门完成计划指标。

第五章 财务支出
第三十四条 财务支出包括：利息支出、业务支出、管理费、专项支出及其他支出。
一、利息支出是指以负债形式形成的各类资金按国家规定的利率计付的利息。包括金融机构存款利息支出、保险企业存款利息支出、机关团体存款利息支出、邮政储蓄转存款利息支出、邮政汇兑资金利息支出、债券利息支出、贴息支出和其他利息支出等。
二、业务支出是指人民银行在行使中央银行职能、实施货币政策过程中所发生的业务费用开支。包括货币发行费、钞币印制费、安全防卫费、邮电费、电子设备运转费、调研信息费、印刷费、业务宣传费、租赁费、修理费、金银业务支出、手续费支出、证券业务支出、咨询费和其他业务支出等。
三、管理费是指办公经费、个人经费及其他公用经费支出。包括会议费、旅差费、劳动保护费、水电取暖费、低值易耗品购置费、保险费、职工工资、工会经费、职工教育费、职工福利费、外事费、绿化费、公杂费、业务招待费和其他管理费等。
四、专项支出是指为适应业务发展需要支出的设备购置费、电子设备购置费、基本建设支出、院校经费支出和事业费支出等。
五、其他支出包括劳动保险费、待业保险费、税金、损失款项和其他支出。
第三十五条 各项财务支出实行分类核算。利息支出按实列支；业务支出、其他支出由总行核定预算，分行在预算内组织辖内实施，按实列支；管理费由总行核定指标，分行在指标内掌握开支；专项支出按照核定专项支出指标和专项预算拨款的方式进行管理，即：专项支出中设备购置、县级支行基建、零星基建、职工宿舍投资以及银行学校经费实行专项指标管理。一、二级分行的发行库、营业办公用房的投资，高等院校经费由总行核定预算，专项拨款。金融电子化投资由总行核定预算，根据项目分别实行专项指标和专项拨款管理。
第三十六条 费用开支的范围和标准应由总行按国家的有关规定制度，报财政部审批后下发实施。对省、自治区、直辖市政府规定的地方性补贴和开支标准，应报总行批准后执行。
第三十七条 财务支出必须划分下列界限：应在管理费中列支的费用不能列入业务支出和其他支出；应在专项支出中列支的费用不能列入业务支出、管理费和其他支出。
第三十八条 各行要加强财务支出的管理，各项开支在满足正常业务支出、保证业务发展需要的同时，要努力增收节支，严格按预算管理，提高资金使用效益。

第六章 财务收入和盈亏解缴
第三十九条 人民银行的财务收入包括利息收入和业务收入。
一、利息收入是指以资产形式形成的各类资金按国家规定的利率计收的利息。包括金融机构再贷款利息收入、再贴现利息收入、邮政汇兑资金往来利息收入和其他利息收入等。
二、业务收入是指人民银行在行使中央银行职能，实施货币政策过程中所发生的利息收入以外的各项业务收入。包括金银业务收入、手续费收入、证券业务收入、罚款净收入、其他收入等。
第四十条 各项贷款（含再贴现）以及邮政汇兑往来资金必须按照人民银行总行规定的利率计收利息，不准擅自变动利率，减少或增加利息收入。低息和贴息贷款的利差，除国务院批准由人民银行补贴的项目外，实行谁批准，谁补贴的办法，各级行不得自行增加低息、贴息项目。
第四十一条 各项财务收入要严格按照国家政策和有关规定准确计算，认真核实，真实反映。按规定收取的各项收入，应全部列入有关科目核算，不得截留或挪作他用。
财务收入发生多收或少收时，应由有关人员提出依据，经会计主管人员审核批准，从有关帐户退还或补收。
第四十二条 各级行每一会计年度的各项财务收入扣抵该年度各项财务支出后，剩余的利润年终决算后全额逐级汇总上划总行，亏损由总行审核后逐级拨补。全行净利润经财政部批准提取总准备金后，由总行全部上缴中央财政，净亏损首先由历年提取的总准备金弥补，不足弥补的部分由中央财政拨补。

第七章 财务报告、财务分析和财务检查
第四十三条 财务报告是反映人民银行财务状况及财务成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务状况说明书两部分。各级行应按总行有关规定，本着真实可靠、全面完整、编报及时的原则定期编制，逐级汇总上报总行。
第四十四条 财务报表主要包括资产负债表、损益表、年度利润分配表，固定资产表及季度财务收支项目电报。
资产负债表分项列示人民银行在报表日所有资产、负债及所有者权益的类别及金额，反映人民银行在某一特定日期的财务状况。
损益表提供人民银行各项财务收入和财务支出数据，反映人民银行在一定时期利润（亏损）实现情况，是考核财务收支预算执行情况的依据。
利润分配表反映人民银行年度实现利润按规定进行分配的情况。
固定资产表反映人民银行各类固定资产现状及增减变动情况。
季度财务收支项目电报反映人民银行财务收支增减变动情况，是考核、检查财务收支计划执行情况的依据。
第四十五条 财务状况说明书是以文字为主、结合数字指标编写而成的关于人民银行本期财务状况的分析报告。要求包括以下主要内容：
一、本期财务收支情况、盈亏情况及资产负债变动情况的说明；
二、本期发生的直接影响本期或下期财务收支情况的重要事项的说明及分析；
三、本期所采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更、变更原因，以及对财务状况和经营成果的影响；
四、本期财务状况中存在的主要问题及应采取的解决措施、意见。
第四十六条 人民银行系统财务报告于年度终了后按规定期限汇总上报总行，全行的财务决算报告由总行在年度终了后3个月内报送财政部审批，并接受国家审计。季度财务收支项目电报每季按规定逐级汇总上报总行。
第四十七条 会计部门要做好日常的财务分析工作，采取综合分析、专项分析等形式，对财务预算管理中的全面情况和特殊问题进行分析、研究、反映，以改进财务工作中存在的问题。
第四十八条 为保证贯彻财务制度、维护财经纪律的严肃性，各级行要进行定期和不定期的财务检查，并坚持实行内部稽核、审计制度。凡违反财经纪律造成的各项支出，一律从以后年度预算中扣减。

第八章 附 则
第四十九条 本制度经财政部批准后，由人民银行总行发布实施并负责解释。
第五十条 各省级分行可根据本制度，结合本地区的实际情况制定具体的实施办法，并报总行备案。
第五十一条 本制度从1994年1月1日起施行。

附件：财务科目、帐户及使用说明
一、利息收入科目
（一）金融机构利息收入
核算人民银行对各金融机构发放的贷款按规定利率计收的利息。
（二）再贴现利息收入
核算人民银行实施货币政策办理再贴现按规定再贴现率计收的利息。
（三）邮政汇兑利息收入
核算邮政部门邮政汇兑资金往来占用人民银行资金按规定利率计收的利息。
（四）其他利息收入
核算人民银行（或委托金融机构）发放的专项贷款、对财政借款按规定的利率计收的利息。
二、业务收入科目
（一）金银业务收入
核算金银收售过程中发生的升色、升秤等收益。
（二）手续费收入
核算人民银行办理各项业务按规定收取的手续费。
（三）证券业务收入
核算人民银行实施货币政策在公开市场吞吐国债和其他特定债券所得的收入。
（四）罚款净收入
核算对违反金融规章制度的单位处以罚款（不含逾期贷款罚息）的净收入。
（五）其他收入
核算不属于上述各帐户的其他收入。
三、利息支出科目
（一）机关团体利息支出
核算机关团体部队等存款按规定利率计付的利息。
（二）金融机构利息支出
核算金融机构存款按规定利率计付的利息。
（三）债券利息支出
核算中央银行债券（融资券）按规定的利率计付的利息。
（四）保险企业利息支出
核算保险企业存款按规定利率计付的利息。
（五）邮政储蓄利息支出
核算邮政储蓄转存款按规定利率计付的利息。
（六）邮政汇兑利息支出
核算邮政汇兑存款按规定利率计付的利息。
（七）贴息支出
核算对金融机构及有关部门按规定利率计付的利差补贴（总行专用）。
（八）其他利息支出
核算不属于上述各帐户的其他利息支出。
四、业务支出科目
（一）货币发行费
核算钞币调运、保管、整点、销毁过程中发生的各项费用以及出纳业务费、人民币反假费等支出。
（二）钞币印制费
核算钞币印制过程中所发生的各项费用（总行专用）。
（三）安全防卫费
核算安全防卫所需的枪支、弹药、警棍、报警器、电子监控及通讯消防等的器材购置费、维修费以及安装营业网点防护门窗、柜台栏杆等费用开支。
（四）邮电费
核算办理业务支付的邮费、电报费、电话费以及电话、电传的安装、使用、线路租用费用。按规定收取的邮电费冲减本帐户支出。
（五）电子设备运转费
核算电子设备运转过程中耗用的材料、维修费用及软件开发费用。
（六）调研信息费
核算金融研究、调查统计、信息收集所支出的调研费、资料费、课题费以及办理刊物的补贴支出、各种学会的会费支出。
（七）印刷费
核算各种帐表、凭证、资料的印刷费以及包装运送费等。
（八）业务宣传费
核算开展业务宣传支付的宣传费、广告费、宣传用品的购置费等。业务宣传费在核定的指标内据实列支，不得突破。
（九）租赁费
核算租借办公用房、交通工具及其他固定资产所支付的租金，不得假租赁之名，搞以租代建，以租代购。
（十）修理费
核算房屋、运输工具及其他机具设备的大、中、小修理费。
（十一）金银业务支出
核算金银收售过程中发生的降色、降秤损失及有关开支。
（十二）手续费支出
核算办理业务支付的手续费和对金融机构代理人民银行业务支出的手续费。
（十三）证券业务支出
核算人民银行在公开市场上吞吐政府债券及其他特定债券的支出。
（十四）咨询费
核算聘请经济技术顾问、法律顾问支付的咨询费。
（十五）其他业务支出
核算诉讼费、公证费、审计费等不属于上述帐户的支出。
五、管理费科目
（一）会议费
核算各种会议支出的会场租金，参加人员的住宿费，伙食费等。
（二）旅差费
核算因公出差和调干（包括家属）按规定标准报销的车船、飞机费、出差补助费、住宿费、市内交通费、交通费补贴以及职工探亲和经批准外地就医的车船费，市内出差的误餐补助费。参加学习、进修、培训人员的伙食补贴费等。差旅费标准参照所在地省、自治区、直辖市政府有关规定，结合本行实际情况确定。
（三）劳动保护费
核算按规定开支的职工劳动保护用品及保健费。
（四）水电取暖费
核算营业办公所支付的水电费及电子设备运转中耗用的水电费。取暖所需燃料费，修理取暖制冷用具以及季节性临时锅炉工工资等。
（五）低值易耗品购置费
核算按规定属于低值易耗品的物品的购置及修理费。
（六）保险费
核算财产参加保险按规定支付的保险费。
（七）职工工资
核算按国家工资制度规定发放给职工的工资（含责任目标津贴、奖金、特殊岗位津贴及其他补贴等）。
（八）工会经费
核算按职工工资总额2％计提拨交工会使用的工会经费及补贴。
（九）职工教育经费
核算干部培训费以及职工政治、业务、技术学习统一购买书籍及资料费等。
（十）职工福利费
核算职工医药费、生活困难补助费、计划生育补助费、职工家属医药困难补助等职工福利费开支和用于集体福利及福利设施的支出等。
（十一）外事费
核算外事活动与洽谈业务的接待费、出国人员的差旅费、生活费、服装费以及人民银行对外代表机构的经费开支。
（十二）绿化费
核算行内绿化发生的各项支出。
（十三）公杂费
核算办公所需文具、纸张等办公用品费、车船燃料费以及订阅报刊资料及其他零星开支。
（十四）业务招待费
核算支付业务活动合理需要的业务交际费用。业务招待费在核定的指标内据实列支，不得突破。
（十五）其他管理费
核算不属上述帐户的管理费支出。
六、专项支出科目
（一）设备购置费
核算设备、车船及其他器具的购置费。
（二）电子设备购置费
核算电子计算机及配套设备的购置费。
（三）基本建设支出
核算新建、购建、扩建、改建发行库、营业办公用房、职工宿舍以及其他零星基建支出；院校及事业单位的基建支出。
（四）院校经费支出
核算人民银行所属高等院校、银行学校的教育经费支出。
（五）事业费支出
核算总行直属事业单位的事业费开支。
七、其他支出科目
（一）劳动保险费
核算离、退休职工退休金、价格补贴、医药费（含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、异地安家补助费，六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费支出，以及人民银行实行养老保险统筹提取的统筹基金。
（二）待业保险费
核算按规定缴纳的待业保险基金。
（三）税金
核算人民银行按国家规定应交纳的营业税、城建税、教育费附加以及房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。
（四）损失款项
核算办理业务过程中发生的出纳短款、结算赔款等经济损失，按规定手续报批出损的款项。
（五）其他支出
核算自然灾害和其他意外事故造成的净经济损失、在抵御自然灾害过程中发生的支出以及用于社会公益事业的支出和上述帐户以外的其他支出。


国家税务总局


国家税务总局关于进一步整顿和规范税收秩序的通知

国家税务总局 2001年11月16日
国税发[2001]123


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　为贯彻落实国务院第三次全国整顿和规范市场经济秩序电视电话会议精神，把整顿和规范税收秩序工作引向深入，根据《国务院办公厅关于进一步整顿和规范税收秩序的通知》（国办发[2001]82号）和国家税务总局整体工作部署，现将下一阶段整顿和规范税收秩序工作安排如下：

　　一、总结经验、找出差距、巩固成果
　　整顿规范税收秩序工作开展以来，全国各级税务机关紧紧围绕整顿工作的中心目标，在打击骗取出口退税、惩治利用增值税专用发票违法行为、整顿个人所得税秩序、清理纠正越权减免、健全税收法制、规范税务机关执法行为、加强干部队伍作风建设等方面都取得了较好成绩，有力地促进了税收秩序和市场经济秩序的好转，实现了税收收入的稳步增长。
　　全国税务系统继续深入打击骗取出口退税违法活动，截至目前共检查各类企业55379户，其中出口企业25416户，延伸检查出口供货企业29963户，立案500起，涉嫌偷骗税86.49亿元。重点地区的骗税窝点已被打掉，骗税链条已被摧毁，一批支持、纵容骗税分子或参与作案的执法人员受到查处，骗税分子骗取出口退税违法犯罪活动的嚣张气焰得到遏制。
　　对商贸企业增值税一般纳税人和个人所得税的专项检查初见成效。截止10月底，各级税务机关共检查纳税人90.6万户，发现存在问题的纳税人32.4万户，入库查补收入96.1亿元。通过专项检查，及时发现和查处了一批虚开、伪造、倒卖增值税专用发票的大案要案，并配合公安机关抓获一批犯罪嫌疑人。加强个人所得税征管，逐步规范收入分配秩序提供了有效、可靠的依据。与此同时，税收征管信息化建设不断取得新进展。“金税工程”在全国范围内顺利开通并稳定运行，为税务机关预警、防范虚开增值税专用发票行为提供了现代化手段。
　　但是，我们也必须清醒地认识到，税收秩序还远没有得到根本的改善，一些长期干扰税收秩序的问题还在不同地区不同程度地存在，各地区在抓整顿和规范税收秩序工作方面也很不平衡，还存在薄弱环节甚至死角；一批骗取出口退税的违法犯罪案件尚未结案处理；以虚开增值税专用发票为主要形式的偷税行为不断发生，而且，团伙化、智能化作案趋势明显；越权减免税现象仍然存在；个人所得税调控功能尚未得到充分发挥；一些地区擅自提高费用扣除标准，干预对所谓“名人”等高收入者税收征管的情况仍很突出；税务机关的内部管理尚存漏洞；税收管理体制和工作机制不够健全；基层税务机关部分岗位权力过于集中，且缺乏必要的监督和制约；少数税务执法人员和领导干部失职渎职、甚至执法犯法的现象时有发生。各级税务机关要对前一阶段本地区开展整顿和规范税收秩序的工作进行认真总结，在总结经验的同时，尤其要找出差距和薄弱环节，结合本地区实际认真贯彻全国电视电话会议的精神，制定措施，作出具体安排。

　　二、继续加大整顿和规范工作力度，以点带面促平衡
　　各级税务机关要根据国务院办公厅的通知精神，一方面要对前一阶段查出的问题进行认真清理，尚未构成犯罪的，要抓紧进行税务行政处理；凡构成涉税违法犯罪的，要抓紧移送公安及司法机关查处；另一方面，要根据本地区的实际，进一步扩大重点检查的地区和行业范围。尤其要将在前一阶段工作中发现问题较多、税收秩序仍然混乱的地区列为重点，以省级税务局为主组织力量，查深查透，有的放矢地进行集中整治。

　　三、继续加大打击骗取出口退税违法犯罪的力度
　　下一阶段打击骗取出口退税违法犯罪活动的工作重点是：在继续抓好查处骗取出口退税的同时，要着重抓好对已破获案件的行政处理和司法处理，加大力度追缴税款，尽最大可能减少损失。要协助公安司法部门继续抓捕逃犯、摧毁犯罪窝点。在此基础上，要针对骗取出口退税犯罪活动的新特点和新趋势，抓紧完善出口退税管理机制，从根本上防范骗取出口退税。同时各地税务机关还要在严格审核的基础上，加快退税进度，提高服务质量，支持外贸出口，促进经济发展。

　　四、进一步深入打击虚开、伪造和倒卖增值税专用发票犯罪活动
　　此项工作的重点是：打击涉税犯罪团伙，捣毁增值税专用发票犯罪的网络体系。针对近期以来，利用增值税专用发票作案所呈现的团伙性、流动性、网络化、智能化和利用防伪税控系统作案等新特点，各级税务机关要注意研究利用增值税专用发票犯罪的规律，采取应对措施，健全监控制度，加强信息传递，完善预警机制，提高选案质量，力求在案件萌芽或案发初期及时作出反映，采取行动，预防和制止犯罪。要加强与公安机关的协同配合，提高联合办案的机动性以及案件侦破、审理效率；各地要始终保持高压态势，在依法严惩增值税专用发票犯罪的过程中，除了要严惩虚开、伪造、倒卖增值税专用发票的“供给方”之外，还要加强对受票业户等“需求方”的检查，要深入挖掘，全面分析，综合判断，严格甄别，提高其接受假票行为的真实动机，严惩“蓄意”、“恶意”受票者，教育、帮助被骗受票者，彻底打掉增值税专用发票犯罪的“卖方市场”和“买方市场”；要针对增值税发票犯罪所固有的链条性，注重在每一个“个案”中寻找珠丝马迹，重点查处“案中案”、“系列案”、“连环案”，要一个环节一个环节地穷追不舍，一查到底，除恶务尽。各地都要组织力量，把本地区发生的大案要案查深查透，搞清犯罪的链条和网络，加以摧毁。

　　五、要继续强化个人所得税的征收管理和专项检查
　　正确处理好个人所得税组织收入和调节分配的关系，把依法应收尽收作为个人所得税征管的最终目标；要注意把查补收入和制度建设相结合，不断健全和完善个人所得税征管制度、完善运行机制；近期，要针对个人所得税执法中存在的擅自提高工资薪金所得费用扣除标准、对高收入人员包税、对一些个人进行个人所得税退税等新的违法行为，进行执法检查，维护税法的严肃性。

　　六、开展对建筑业、房地产业、大型集贸市场和加油站的税收专项检查
　　对建筑业、房地产业、大型集贸市场和加油站的税收征管进行整顿规范，对于税收秩序的好转及税收收入的增长具有重要意义。因此，各级税务机关要提高认识，统一步调，紧紧依靠地方政府以及相关部门，密切配合，开展对建筑业、房地产业、大型集贸市场和加油站的税收检查，加大惩处力度。在专项检查过程中，各地要注意总结发现税收征管中存在的问题，完善相应的征管制度，争取在短期内取得成效。

　　七、继续清理和纠正违法违规的税收文件
各级税务机关要从讲政治的高度，认清统一税法、加强征管的重要性，在2001年年底前坚决纠正种类税收违法违规文件，对清理不力，拒不纠正甚至继续出台违法违规文件的有关领导和责任人要坚决追究相应责任。

　　八、加大舆论宣传工作力度
各地要充分发挥各种媒体的作用，采用多种方式和渠道，广造舆论声势，加大整顿和规范税收秩序工作舆论宣传力度。有关加强宣传报道的具体要求，总局已发出《关于加强全国整顿和规范税收秩序工作宣传报道的紧急通知》（国税函［2001］815号），请各地参照执行。

　九、认真学习、全面落实六中全会精神，把税务机关作风建设作为整顿和规范税收秩序新的着力点
　从前一阶段整治工作中暴露出来的问题看，税务机关干部作风的好坏，直接影响整顿工作的实际效果。因此，在整顿规范税收秩序工作持续推进、不断深入的新阶段，摆在各级税务机关面前的一项紧迫任务，就是要结合整顿规范工作的实际，认真学习，深刻领会、全面贯彻落实党的十五届六中全会精神，切实加强各级主税务机关的作风建设，努力造成就一支作风优良的税务干部队伍，把整顿、规范市场经济秩序和税收秩序的工作不断推向深入。要按照总局要求，重点从三个方面把会议精神贯彻落实到整顿规范工作中去：
　 （一）要把思想作风建设放在首位。各级税务机关在学习中，要系统把握、深入领会全会的精神实质，全面认识中央提出的加强和改进作风建设的重大意义、指导思想和主要任务，尤其要把握全会精神与“七一”讲话的内在联系，按照“三个代表”的要求，切实贯彻“八个坚持、八个反对”，把税务干部的作风建设提高到一个新水平。
（二）要把密切联系群众作为工作核心。各级税务机关的领导干部要经常深入基层、深入实际，多进行调查研究，反对官僚广义和形式主义，要在严格公正执法的基础上，文明执法，保障纳税人的各项权利；要积极探索建立有效的税企业联系机制，主动听取纳税人的反映和建设，及时纠正税收工作的不足，促进税收事业的健康发展。
（三）要把狠抓制度落实、开展作风整顿作为落脚点。作风建设的根本有赖于建立科学的规章制度并不折不扣地执行。各级税务机关要在进一步完善税收管理制度的同时，着重抓好现有制度的落实；要以落实岗位责任、开展责任追究为主要内容，以加强管理和规范执法为重点，以加强工作责任心为目标，开展干部作风整顿，尤其是要把遵守党纪国法，反对自由主议，坚持清正廉洁，反对以权谋私作为教育的重点，并把教育扩大到全体干部，从源头上加强税收秩序工作的深入开展。

为把整顿和规范税收秩序工作持续推向深入，各单位要切实按照上述要求，狠抓贯彻落实，结合本单位的实际，创造性地开展工作；同时，要及时反映落实进展情况，报送整顿信息、动态和阶段性成果。各单位除按月上报整顿和规范税收秩序工作进展情况外，还要在2002年1月15日前，把对建筑业、房地产业、大型集贸市场和加油站的专项检查情况、“三个关键性战役”的进一步工作进展情况以及干部队伍作风建设情况汇总上报总局。

　　二○○一年十一月十六日